Несвоевременное отражение расходов в учете

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (495) 332-37-90
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 449-45-96 Доб. 640

Таким образом, несвоевременность отражения операций на счетах бухгалтерского учета может быть обусловлена как несвоевременным составлением первичного документа, так и нарушением хронологического порядка записи на счетах бухгалтерского учета. Как таковых сроков записи хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета и отчетности законодательство о бухгалтерском учете не содержит. В то же время другие нормативные акты по бухгалтерскому учету могут указывать более конкретные сроки отражения некоторых операций. Так, например, с 1 января г. Дорогие читатели!

Первичка сентября Является ли ошибкой занесение в 1С проведение в бухгалтерском и налоговом учете документов, датированных июлем и августом, в сентябре, ведь это в пределах одного квартала.

С 19 августа изменились правила ведения кассовых операций ФНС установила, какую информацию нужно направлять только через личный кабинет ККТ Что делать с опоздавшей первичкой Нарушения по персональным данным, за которые с 1 июля новые штрафы Новые формы статистического наблюдения С 19 августа изменились правила ведения кассовых операций Новшества в порядке ведения кассовых операций следующие: не обязательно получать от работника заявление на выдачу денег под отчет. Оформить ее можно будет распорядительным документом юрлица, например приказом руководителя; деньги под отчет работнику можно будет выдать, даже если он еще полностью не погасил задолженность по предыдущей сумме. Сейчас это запрещено; можно будет составлять один общий расходник по окончании проведения кассовых операций, например в конце смены.

Несвоевременное отражение операций на счетах бухгалтерского учета ведет к

Неполное отражение фактов хозяйственной жизни К типичным ошибкам этой группы можно отнести, например, неотражение в учете некоторых налоговых платежей. Так, не всегда начисляется НДС на суммы авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполненных работ услуг. Для предупреждения и выявления такой ошибки необходим контроль за условиями договора обязанность по перечислению аванса и соответствием даты отгрузки продукции товара , выполнения работ услуг и даты платежей.

Неполнота начисления налога на рекламу происходит в результате того, что некоторые расходы по оплате рекламных услуг информация о продукции, товарах, работах, услугах отражаются не в составе расходов на рекламу, а в составе других статей или счетов например, на счете 97 "Расходы будущих периодов".

Для предотвращения данной ошибки целесообразно использовать не только данные по учету рекламных расходов на счетах затрат, но и проанализировать содержание предметной части договоров и соглашений, а также неучетную информацию ответственных лиц о проведенных рекламных мероприятиях.

Неотражение на забалансовых счетах движения стоимости арендованного имущества. Неполное отражение неотражение приемки - передачи имущества в основном основных средств по договору аренды на забалансовом счете "Арендованные основные средства" происходит в результате того, что в договорах аренды не указывается стоимостная оценка арендованных объектов.

Такая ошибка приводит к неполному отражению информации в бухгалтерском балансе в "Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах". Необоснованные учетные записи Этот тип ошибок связан с нарушением п. Бухгалтерский учет ведется на основании этих документов. Отсутствие оправдательных документов наиболее часто встречается при учете ремонтных, строительно - монтажных работ и оказанных услуг.

Списание расходов на счета учета текущих затрат счета 20 - 29, 44 и вложений во внеоборотные средства счет 08 иногда производится на основании платежных документов при отсутствии актов выполненных работ и сметной документации. Однако именно акт выполненных работ является подтверждением факта выполнения работ и оказания услуг, а, следовательно, и основанием для отражения произведенных текущих счета 20 - 29, 44 и капитальных счет 08 затрат.

Оприходование основных средств дебет счета 01, кредит счета 08 часто не подтверждается актами приема - передачи основных средств ф. ОС-1, а объектов недвижимости, кроме того, - свидетельством о государственной регистрации права собственности. Начисление заработной платы производится при отсутствии табеля учета использования рабочего времени. Исправительные записи в регистрах не всегда подтверждаются соответствующей бухгалтерской справкой. Это является нарушением п.

Ненадлежащее оформление первичных учетных документов. Пункт 2 ст. Однако часто в актах сдачи - приемки работ услуг отсутствуют печать и подписи ответственного лица организации заказчика , дата подписи, а в инвентаризационных описях - подписи некоторых членов комиссии. В актах на списание основных средств не указывают номер акта, дату составления и утверждения, способ уничтожения, отсутствуют подписи и т. Соблюдение правил оформления первичной документации аудитор должен проверить уже на предварительном этапе планирования, чтобы оценить степень надежности системы внутреннего контроля организации - клиента.

Неправильное оформление первичных документов приводит к тому, что их содержание не позволяет установить, какой характер носят операции - производственный или непроизводственный текущий или капитальный. Такие ошибки встречаются при отражении представительских расходов. Например, в документах, подтверждающих проведение деловых встреч, следует указать состав делегации и круг обсуждавшихся вопросов, иначе нельзя будет установить, носили ли проводимые встречи производственный характер.

Не отвечает установленным требованиям и такой порядок оформления оказанных услуг, когда в договоре и актах сдачи - приемки выполненных работ услуг указывается только сам факт их оказания например, консультационные услуги , но не раскрывается информация об объеме и характере оказанных консультационных услуг.

Как и в предыдущем случае, здесь трудно установить, имели ли эти услуги производственный характер, а в связи с этим - обосновано ли списание их стоимости на себестоимость продукции, работ, услуг. В названных актах должен быть отражен факт исполнения обязательств по количественным, качественным и ценовым показателям. Ошибки в периодизации Эти ошибки связаны с нарушением допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности организации.

В соответствии с п. Несвоевременное отражение хозяйственных операций происходит тогда, когда нарушается документооборот и несвоевременно представляются материальные и авансовые отчеты, табели учета использования рабочего времени, акты выполненных работ услуг , акты приема - передачи векселей и др. Отражение хозяйственных операций позднее установленных сроков приводит к занижению остатков по счетам учета материальных ценностей товаров, материалов и других ценностей , а следовательно, к неправильному исчислению среднегодовой стоимости имущества при исчислении налога на рекламу.

Несвоевременное отражение расходов по командировкам, за услуги, процентов по кредитам и займам влечет за собой неточности в формировании финансового результата и соответственно налога на прибыль.

Единовременное отражение расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам. Расходы, относящиеся к разным отчетным периодам, возникают, например, при оплате сертификатов и лицензий, выдаваемых на определенный срок; при приобретении программных продуктов; при единовременном перечислении страховых платежей по договорам страхования работников от несчастных случаев.

Иногда бухгалтеры отражают расходы по обязательной сертификации и лицензированию деятельности в себестоимости того отчетного месяца, в котором была произведена оплата дебет счетов 20, 26, 44, кредит счета 76 и дебет счета 76, кредит счета Ошибки данного типа связаны с нарушением п.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся. В учете составляются записи: Д-т сч. Несоблюдение момента перехода права собственности при оприходовании ценностей.

При экспертизе хозяйственных договоров аудитор, сопоставляя момент перехода права собственности по условиям договора и время оприходования ценностей в бухгалтерском учете, выявляет их несовпадение. На практике имеют место ошибки, когда материальные ценности приходуются до момента перехода права собственности и не отражаются, когда право собственности уже перешло к покупателю.

В первом случае стоимость ценностей должна учитываться не на балансовых счетах 01 "Основные средства", 10 "Материалы" , а на забалансовом счете "Товарно - материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Ошибки такого рода приводят к завышению остатков материальных ценностей и к переплате налога на имущество. Во втором случае следовало отразить в учете организации - покупателя оприходование ценностей в пути дебет счета 10 "Материалы", кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от Такого рода ошибки приводят к занижению остатков по счетам учета материальных запасов и к недоплатам налога на имущество.

Причиной таких ошибок может быть неэффективность в организации документооборота, когда к работникам бухгалтерии не поступает или поступает несвоевременно информация по договорам об условиях поставки. Ошибки в записях Здесь различаются ошибки: методологические, связанные с нарушением в корреспонденции счетов, несоблюдением требований ПБУ и других нормативных актов по бухгалтерскому учету, технические, возникающие вследствие неправильного переноса бухгалтером данных из первичных документов в регистры; нечетких записей в первичных документах; программных ошибок.

Сюда же относятся арифметические ошибки, возникающие при ручном ведении учета; ошибки при сбоях в программных средствах. Ошибки методологического характера часто связаны с изменениями нормативных актов. К таким ошибкам можно отнести отражение на счетах 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Издержки производства", 88 "Нераспределенная прибыль прошлых лет" расходов по уплате процентов за кредит и банковское обслуживание.

Сюда же относятся ошибки, связанные с неправильным отражением суммовых разниц. Однако и после 1 января г. Суммовые разницы, относящиеся к доходам расходам от обычных видов деятельности, следовало отражать на счете 46 "Реализация продукции работ, услуг " по старому Плану счетов по новому - на счете 90 "Продажи" и учитывать при налогообложении прибыли. При этом суммовые разницы, возникающие по прочим поступлениям расходам , должны учитываться, как и прежде, на счете 80 "Прибыли и убытки" по новому Плану счетов на счете 91 "Прочие доходы и расходы" и не уменьшать налогооблагаемую прибыль, то есть положительные суммовые разницы облагаются налогом на прибыль, а отрицательные суммовые разницы не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

В результате неправильного отражения суммовых разниц, относящихся к доходам от обычных видов деятельности, происходит искажение показателя "Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг". Величина дохода от продажи занижается на сумму положительных и завышается на сумму отрицательных суммовых разниц.

Такие отклонения приводят к налоговым последствиям, так как обороты по реализации для целей налогообложения должны определяться по данным бухгалтерского учета. Типичной ошибкой является списание на счета затрат 20, 25, 26, 44 материальных ценностей без оприходования.

Например, приобретенные подотчетным лицом настольные лампы на основании товарных и кассовых чеков отражаются записью: Д-т сч. При этом факты оприходования и передачи ценностей в эксплуатацию в учете не подтверждены. В данном случае следовало сделать записи: Д-т счетов 10, 12, оприходованы ценности, приобретенные подотчетным лицом; Д-т сч.

Нарушения в области ведения бухгалтерского (бюджетного) учета

Отражение в учете документов, поступивших с опозданием, не теряет свою актуальность, и каждый год перед составлением годовой отчетности вызывает у бухгалтеров массу вопросов. Однако признать расходы в налоговом учете организация вправе только после получения оригиналов соответствующих документов, что прямо предусмотрено статьей НК РФ. Порядок отражения хозяйственных операций по документам, поступившим с опозданием, зависит от того, поступили они до или после момента подписания и представления в налоговые и иные органы бухгалтерской отчетности. Бухгалтерские стандарты не устанавливают требований о пересмотре бухгалтерской отчетности в таком случае, а значит, бухгалтерская отчетность предыдущего периода корректировке не подлежит вне зависимости от существенности. Согласно пункта 3 данного стандарта событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.

Несвоевременное отражение операции в бухгалтерском учете

Неполное отражение фактов хозяйственной жизни К типичным ошибкам этой группы можно отнести, например, неотражение в учете некоторых налоговых платежей. Так, не всегда начисляется НДС на суммы авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполненных работ услуг. Для предупреждения и выявления такой ошибки необходим контроль за условиями договора обязанность по перечислению аванса и соответствием даты отгрузки продукции товара , выполнения работ услуг и даты платежей. Неполнота начисления налога на рекламу происходит в результате того, что некоторые расходы по оплате рекламных услуг информация о продукции, товарах, работах, услугах отражаются не в составе расходов на рекламу, а в составе других статей или счетов например, на счете 97 "Расходы будущих периодов". Для предотвращения данной ошибки целесообразно использовать не только данные по учету рекламных расходов на счетах затрат, но и проанализировать содержание предметной части договоров и соглашений, а также неучетную информацию ответственных лиц о проведенных рекламных мероприятиях. Неотражение на забалансовых счетах движения стоимости арендованного имущества.

Налоговый учет расходов по «опоздавшей» первичке

Что понимается под грубым нарушением правил бухгалтерского учета Рассмотрим нарушения правил бухгалтерского учета, которые признаются арбитражными судами грубыми: - систематические ошибки. Если организация несвоевременно или неправильно отражает на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственные операции, денежные средства, ценности, нематериальные активы и финансовые вложения, то она, безусловно, совершает ошибку, а если подобные нарушения допускались систематически, то эта ошибка признается грубой. Например, организация была наказана согласно п. При этом систематическим является нарушение, совершенное, как минимум, два раза в течение календарного года. Как известно, календарный год длится с 1 января по 31 декабря. Отсюда следует, что если организация допустила первую ошибку в декабре года, а вторую - в январе года, то она не может быть наказана за грубое нарушение правил бухгалтерского учета; - отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета. Арбитражный суд установил по одному из дел, что у налогоплательщика отсутствовали счета-фактуры, а также первичные бухгалтерские документы, подтверждавшие операции по реализации за год.

Налоговая ответственность за нарушение правил ведения бухгалтерского учета

.

.

.

Учет «опоздавших» документов

.

.

.

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 4
  1. riewameby

    Большее спасибо Тарас

  2. Дина

    Добрый вечер, хочу у вас поинтересоваться, хочу изготавливать жидкости для эл.сигарет. Точнее уже это делаю. Но нужно расширяться, выставлять в магазины и т.д. Нужно ли для такой деятельности сертификаты качества? Или можно просто открыть фоп, спд. Я где-то читал что сертификация не обязательна, так ли это?

  3. Лилиана

    Подписываетесь крестиком или палец послюнив?

  4. Лариса

    Как всегда !))

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных